Brak obowiązku zapłaty podwójnej zaliczki za listopad – zmieniony przepis obowiązuje osoby fizyczne prowadzące działalność jak i osoby prawne

Rok 2012 jest pierwszym rokiem w którym zostały zmienione przepisy o zapłacie zaliczki na podatek za ostatni miesiąc roku podatkowego lub  za 4 kwartał roku podatkowego. W tym roku podatkowym podatnicy będą wyliczać i opłacać zaliczkę w sposób faktyczny tak jak za każdy miesiąc lub kwartał. Zaliczka za grudzień będzie płatna do 20 stycznia na podstawie faktycznego dochodu wypracowanego w grudniu. Podobnie będzie z zaliczką za 4 kwartał, płatna do 20 stycznia w faktycznej wysokości a nie jak to było do tej pory w wysokości zaliczki za 3 kwartał.

Ponadto podatnicy mają możliwość nie wpłacania zaliczki za ostatni miesiąc lub kwartał, jeżeli przed upływem 20 stycznia złożą zeznanie i dokonają zapłaty podatku na zasadach określonych odpowiednio w art. 45 ustawy o PIT oraz art. 27 ust. l ustawy o CIT.

Różnice kursowe – uproszczenie w zakresie ustalania różnic kursowych

Ustawa z dnia 1 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 178, poz. 1059),  obowiązująca od 1 stycznia 2012 r uprościła ustalanie podatkowych zasad ustalania różnic kursowych w przypadku otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań oraz sprzedaży lub kupna walut obcych jednocześnie ujednolicając je z przepisami art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości poprzez zastosowanie rozwiązania, zgodnie z którym przy ustalaniu różnic kursowych decydującym będą kursy faktycznie zastosowane. W pozostałych przypadkach, a także, gdy nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, przyjmuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. Takie same rozwiązania prawne odnośnie zasad ustalania różnic kursowych zostały wprowadzone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ułatwienia podatkowe w VAT dla zagranicznych przewoźników
Od dnia 1 stycznia 2012 r. podmioty zagraniczne świadczące na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej okazjonalne przewozy drogowe osób, autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski, mają możliwość skorzystania z uproszczonej rejestracji i rozliczania podatku od towarów i usług, uregulowanych przepisami art.134a-134c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054).

W celu skorzystania ze szczególnej procedury w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób, podatnik powinien złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania ze szczególnej procedury rozliczania podatku wobec tych usług (VAP-R) do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście drogą elektroniczną za pomocą aplikacji informatycznej, która jest udostępniona w Biuletynie Informacji Publicznej ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Po złożeniu zgłoszenia informującego o zamiarze skorzystania ze szczególnej procedury rozliczania podatku podatnikowi zostanie nadany numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez tego podatnika usług okazjonalnego przewozu na terytorium Polski. Naczelnik potwierdza zidentyfikowanie podatnika jako „podatnika VAT – przewozy okazjonalne” z wykorzystaniem drogi elektronicznej na formularzu VAP-5.

W przypadku świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski, przez podatnika zidentyfikowanego jako „podatnik VAT – przewozy okazjonalne” kierujący pojazdem w trakcie wykonywania tych przewozów na terytorium Polski zobowiązany jest do posiadania wydruku potwierdzenia zidentyfikowania podatnika jako „podatnik VAT – przewozy okazjonalne” (VAP-5).

Tak zidentyfikowany podatnik będzie obowiązany drogą elektroniczną składać do urzędu skarbowego deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy. Podatek należny z tytułu świadczenia okazjonalnych przewozów wpłacany będzie w tym samym terminie na rachunek Drugiego Urzędu Skarbowego.

Podmioty korzystające ze szczególnej procedury będą zwolnione z obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego dla celów podatku VAT na zasadach ogólnych oraz nie będą podlegały również obowiązkowi ewidencyjnemu, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy o NIP.

Od 1 stycznia 2012 roku – podatek VAT na ubranka niemowlęce wynosi 23% VAT

Od 1 stycznia wzrasta z 8% na 23% stawka podatku VAT na ubranka niemowlęce o rozmiarze do 86 cm. oraz na buty o długości podeszwy do 24 cm. Zwiększenie stawki podatku związane jest z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 28 października 2010 roku.  Trybunał w wyroku uznał ze Polska naruszyła unijną dyrektywę stosując obniżone stawki VAT na ww. wyroby.

Zmiana terminu składania deklaracji na podatek od nieruchomości
Od 1 stycznia 2012 r. Osoby prawne będą mogły składać do 31 stycznia deklarację na podatek od nieruchomości na dany rok oraz termin wpłaty podatku od nieruchomości za miesiąc styczeń przez osoby prawne. Poprzedni termin na złożenie deklaracji upływał 15 stycznia. Do 31 stycznia osoby prawne będą zobowiązane do zapłaty pierwszej raty podatku od nieruchomości za pozostałe miesiące termin płatności upływa 15 każdego miesiąca (na obowiązujących zasadach).

Zaległy urlop wypoczynkowy wykorzystanie do końca września

Zgodnie z nowymi przepisami ustawy o redukcji niektórych obowiązków obywateli i przedsiębiorców Pracodawca będzie mógł udzielić zaległego wypoczynku do końca września, a nie marca następnego roku kalendarzowego. Urlop niewykorzystany do końca 2011 roku powinien zostać udzielony pracownikowi najpóźniej do dnia 30 września 2012 roku.

Składka rentowa  wyższa od lutego

Prezydent podpisał ustawę podwyższającą składkę rentową po stronie pracodawcy. Składka rentowa dla pracodawców zostanie podniesiona o 2 punkty procentowe. Składka wzrośnie z obecnych 6% do 8% podstawy wymiaru. Będzie się ona kształtowała na poziomie 1,5% po stronie ubezpieczonego i 6,5% po stronie płatnika składek.
 
Wniosek do Ministra o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej

Znowelizowane przepisy Ordynacji podatkowej wprowadzają nowe narzędzie dla podatników w postaci wniosku o wystąpienie do Ministra Finansów o wydanie interpretacji ogólnej (dotychczas to Minister sam decydował o wydaniu interpretacji ogólnej.)  Minister wydawać będzie interpretacje ogólne zarówno z urzędu (tak jak dotychczas), jak i na wniosek (novum). We  wniosku należy podać uzasadnienie konieczności wydania interpretacji ogólnej, w tym w szczególności wskazać niejednolite stosowanie prawa podatkowego w praktyce organów podatkowych (tj. w wydanych decyzjach, indywidualnych interpretacjach podatkowych).  Jednym z warunków jest aby w sprawie objętej wnioskiem nie toczyło się postępowanie podatkowe lub postępowanie kontrolne.

Interpretacja ogólna Ministra Finansów przepisów podatkowych, ma za zadanie zapewnić jednolite stosowanie prawa przez urzędników aparatu skarbowego - organy podatkowe i organy kontroli skarbowej. Interpretacja taka wyjaśnia wątpliwości, uwzględniając orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego oraz Trybunału Sprawiedliwości UE. Do tej interpretacji muszą się stosować organy podatkowe, nie mają takiego obowiązku podatnicy – jeżeli się nie zgadzają z taką interpretacją.

 
Progi statystyczne – INTRASTAT

Zgodnie z Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 11 lipca 2011 r. w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2012 (Dz. U. Nr 173, poz. 1030 i zm. w Dz.U. Nr 297, poz. 1759).  W roku 2012 dla celów Intrastat obowiązują progi statystyczne w następującej wysokości:
 
próg podstawowy:
dla przywozu 1.100.000 zł
dla wywozu 1.100.000 zł
 
próg szczegółowy:
dla przywozu 36.000.000 zł
dla wywozu 72.000.000 zł
 

Odsetki od kredytu na wypłatę dywidendy nie są kosztem uzyskania przychodu

Zgodnie z niedawną uchwałą NSA z dnia 12 grudnia 2011 (sygnatura:  II FPS 2/11), Spółka nie będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odsetek od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy.  
Sąd poparł stanowisko organu skarbowego, że wypłata dywidendy nie stanowi kosztu podatkowego, ponieważ nie jest wydatkiem umożliwiającym powstanie źródła przychodu i nie jest też związana z utrzymaniem bądź zabezpieczeniem źródła przychodów. Tym samym także wydatki dotyczące kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy, w postaci odsetek, prowizji, opłat manipulacyjnych, jako związane z kategorią wydatków niebędących kosztami uzyskania przychodów, nie mogą być uznane za koszty podatkowe na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Zeznania roczne osób fizycznych – numer PESEL

Osoby nieprowadzące działalności gospodarczej w składanych zeznaniach rocznych za 2011, nie będą już podawać numeru NIP tylko numer PESEL.

Od 1 stycznia 2012 roku na podstawie przepisów ustawy deregulacyjnej (ułatwiającej przedsiębiorcom prowadzenie działalności gospodarczej) dla składek na ZUS których termin rozpoczął się przed 1 stycznia 2012 roku termin przedawnienia będzie wynosił 5 lat a nie 10 lat jak to miało miejsce dotychczas. Okres 5 lat przedawnienia będzie stosowany również dla zwrotu nadpłaconych składek.

Internetowy odpis z Krajowego Rejestru Sądowego – tak samo ważny jak ten wydany przez Sąd gospodarczy

Od 1 stycznia 2012 odpisy (wydruki) z elektronicznego rejestru spółek mają moc dokumentu urzędowego.  Nowelizacja przepisu art. 4 ust. 4aa pozwala na uznanie  wydruku z rejestru KRS zamieszczonego na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości za dokument równie prawny jak odpis odebrany z Sądu Gospodarczego.  Wypisy, po uprzedniej rejestracji, można pobierać ze strony:
http://bip.ms.gov.pl/pl/rejestry-i-ewidencje/okrajowy-rejestr-sadowy/
 

 

 Znane są już limity podatkowe na rok 2012.

Limit jednorazowej amortyzacji wyniesie 222 000 zł. Z tego przywileju mogą skorzystać  „mali podatnicy”, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z podatkiem VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro to jest 5.324.000 zł oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą. Ułatwienie dla małych podatników. Dla „małych podatników” przewidziane jest „ułatwienie” w postaci składania deklaracji kwartalnie do VAT –u i opłacania zaliczek na podatek dochodowy i podatek VAT kwartalnie.

 

Zgodnie z kolejnym już wyrokiem Sądu Administracyjnego z Poznania sygn. akt I SA/Po 407/11 nie można ustalać przychodu pracownika przez działalnie matematyczne polegające podziale kosztów imprezy integracyjnej przez liczbę jej uczestników.

Kolejne ułatwienia w przepisach dotyczących prowadzenia działalności gospodarczej.

Została uchwalona i podpisana przez Prezydenta druga część nowelizacji przepisów  ułatwiających prowadzenie działalności gospodarczej. 

• Od 2012 roku pracownicy będą mogli wykorzystywać zaległe urlopy do 30 września.  Do tej pory termin na wykorzystanie urlopu upływał 30 marca.

• Skróceniu uległ termin przedawnienia zaległości wobec ZUS z 10 lat od 5 lat.

• Wydłużeniu terminu na złożenie deklaracji podatkowej w podatku od nieruchomości do 30 stycznia.

• Likwidacja dziennika Monitor Sądowy i Gospodarczy B a co za tym idzie obowiązku składania i ogłaszania sprawozdań finansowych w tym dzienniku.

• Zmianę przepisów dotyczących likwidacji oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego

• Zniesienie obowiązku drukowania i przekazywania co miesiąc przez płatnika ubezpieczonemu informacji o odprowadzonych składkach na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Informację taką przedstawia się na życzenie pracownika.

Różnice kursowe z dywidendy – obojętne podatkowo.

Wypłata dywidendy w walucie obcej nie powoduje powstania podatkowych różnic kursowych. Różnice kursowe powstałe w związku z jej wypłatą  nie mają wpływu na powstanie kosztu lub przychodu podatkowego. Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z dnia 12 września 2011 roku.

a) Podpisane umowy:

Republika Czeska:
W dniu 13 września 2011 roku strony Polska i Czeska podpisały Umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wyspa Man:
Nie będzie już rajem podatkowym – państwem posiadającym szkodliwą praktykę podatkową i wpisanym na listę prowadzoną przez Ministerstwo Finansów. Termin nowelizacji Rozporządzenia MF nie jest jeszcze znany.
Dnia 29 sierpnia 2011 r. zostały ogłoszone: ustawa o ratyfikacji Umowy między Rzeczpospolitą Polską a Wyspą Man o wymianie informacji w sprawach podatkowych oraz Protokołu do tej Umowy, podpisanych w Londynie dnia 7 marca 2011 r. (Dz. U. Nr 178, poz. 1056) oraz ustawa o ratyfikacji Umowy między Rzeczpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, podpisanej w Londynie dnia 7 marca 2011 r. (Dz. U. Nr 178, poz. 1057). Zgodnie z postanowieniami tych ustaw wyraża się zgodę na dokonanie przez Prezydenta ratyfikacji wskazanych umów. Ustawy ratyfikujące wejdą w życie 13 września 2011 r.

Malta:
Ustawa o ratyfikacji Protokołu zmieniającego Umowę z 1994 r. z Maltą jest już podpisana przez Prezydenta   Nowelizacja przewiduje usunięcie z niej przepisów dotyczących tax sparingu, czyli klauzulę umożliwiającą inwestorowi uzyskanie kredytu podatkowego na podatek w Polsce, który faktycznie nie został zapłacony w państwie źródła dochodu  z uwagi na przepisy wewnętrzne. Protokół przewiduje obniżenie stawki opodatkowania odsetek u źródła i należności licencyjnych z 10% na 5%. Podobna zmiana dotyczyć będzie należności licencyjnych.

b) Renegocjowane umowy:

Cypr:
Nie jest znana data wejście w życie nowych przepisów – min. Likwidujących klauzulę tax sparing. Być może wejdzie w życie od 1 stycznia 2013 roku.

Luksemburg:
Prowadzone są rozmowy Rządu polskiego w sprawie zmiany niekorzystnych zapisów umowy z Polską.

Ustawodawca wprowadził możliwość występowania przez kilka podmiotów z wnioskiem o wydanie jednej wiążącej interpretacji podatkowej. Taka interpretacja będzie chroniła wnioskujących w danej spawie i jednakowym stanie faktycznym. 
 
Likwidacja numerów NIP dla osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej.

Od 1 września 2011 osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej nie mają obowiązku posługiwać się numerem NIP. Od 1 stycznia 2012 roku numer ten w całości zostaje zastąpiony przez numer PESEL. Nie będzie obowiązku aktualizacji numeru NIP i składania deklaracji w zakresie jaki jest przewidziany dla ewidencji PESEL. Naczelnik urzędu skarbowego samodzielnie dokona zmian w oparciu o dane z ewidencji PESEL.

Tylko w  2011  roku ustawa była nowelizowana 8 krotnie !!!  Uwaga – w tekście jednolitym brak jest przepisów przejściowych.  Dnia 26 sierpnia 2011 r. został ogłoszony ujednolicony tekst ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054).
Nowelizacja przepisów podatków dochodowych (PDOP I PDOF) w zakresie uproszczenia ustalania kursu faktycznego – przy różnicach kursowych.

W ustawach  o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nowelizacja wprowadza uproszczenie podatkowych zasad ustalania różnic kursowych oraz ich ujednolicenie z zasadami przewidzianymi na gruncie ustawy o rachunkowości, zgodnie z którymi przy ustalaniu różnic kursowych należy uwzględniać kursy faktycznie zastosowane w przypadku otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań oraz sprzedaży lub kupna walut obcych.
W pozostałych przypadkach, a także gdy nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, przyjmuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. Analogiczną regulację wprowadzono do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Przepisy ustaw wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2012 roku.

Naczelny Sąd Administracyjny poprzez pełny skład Izby Finansowej Naczelnego Sądu Administracyjnego, w dniu 24 października 2011 podjął niezwykle ważną uchwałę dotyczącą pakietów medycznych opłacanych przez pracodawcę. Sąd na wskutek kolejnych rozbieżności w wyrokach wydawanych w takich sprawach przez Wojewódzkie Sądy Administracyjne. Ostatecznie Sąd Administracyjny podjął uchwałę o konieczności opodatkowania i doliczenia do przychodu dla pracownika wartości nabywanego pakietu. Podstawą opodatkowania miała by być cena nabycia takiego pakietu medycznego. Sygnatura akt II FPS 7/10. Oznacza to dla pracodawców jako płatników konieczność zapłaty zaległych podatków wraz z odsetkami.

 

W dniu 28 września b.r IC&Partners Warsaw podpisało porozumienie o współpracy z Kancelarią adwokacką Derra, Meyer & Partner. Kancelarię,  założoną w 1980 r przez Hansa-Jörg Derra, stanowi wysoko wykwalifikowany zespół 45 adwokatów, którzy reprezentuja i obsługuja klientów w prawie wszystkich dziedzinach prawa. Obecnie Kancelaria Derra, Meyer & Partner posiada osiem swoich oddziałów w Niemczech, dwa we Włoszech i jeden w Polsce. Kancelaria prowadzona w Warszawie otrzymała w dniu 05.01.2011 z DNV certyfikat zgodnie z EN ISO 9001:2008 za profesionalne prowadzenie kancelarii i usług adwokackich.

Oświadczenia zamiast zaświadczeń.  od 1 lipca 2011 roku weszła w życie ustawa o ograniczeniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców.  Ustawa ta wprowadziła prawo składania oświadczeń w miejsce obecnego obowiązku przedstawiania zaświadczeń. Uwaga wszelkie oświadczenia składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań Zamiast zaświadczenia o wpisie do ewidencji i KRS wystarczy tylko numer rejestrów. Urzędy nie będą mogły domagać się od przedsiębiorców okazywania zaświadczeń o wpisie do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, która od 1 lipca 2011 zastępuje ewidencję działalności prowadzoną w gminach
2. Badanie alko testem i narko testem pracowników.  Od 1 lipca 2011 r. pracodawcy mogą dokonywać badania trzeźwości swoich pracowników.   Obowiązujące wcześniej przepisy nie pozwalały na przeprowadzanie takich badań bez zgody pracownika.  Zgodnie z nowymi regulacjami, na żądanie kierownika zakładu pracy lub osoby przez niego upoważnionej, badanie stanu trzeźwości pracownika przeprowadza uprawniony organ powołany do ochrony porządku publicznego. Przepisy pozwolą także na ewentualne wykonanie tzw. narkotestu.

Zmiany w przepisach o podatku VAT były związane z Rozporządzeniem wykonawczym Rady Unii Europejskiej nr 282/2011.
Najistotniejsze zmiany w Ustawie:
1. Uregulowanie miejsca świadczenia usług transportu towarów w zakresie świadczenia usług transportu towarów na rzecz polskich podatników lub podatników z krajów trzecich, w sytuacji, gdy transport jest wykonywany w całości na terytorium kraju lub poza terytorium Unii Europejskiej.  W przypadku świadczenia usługi transportu towarów na rzecz podatnika, który posiada na terytorium kraju - co do zasady - siedzibę działalności gospodarczej, i transport towarów wykonywany jest w całości poza terytorium UE, miejscem świadczenia usługi będzie terytorium znajdujące się poza terytorium Unii Europejskiej. W sytuacji natomiast gdy usługa wykonywana jest na rzecz podatnika, który posiada na terytorium państwa trzeciego - co do zasady - siedzibę działalności gospodarczej, i transport towarów wykonywany jest w całości na terytorium kraju, miejscem świadczenia usługi będzie terytorium kraju.
2 Doprecyzowanie katalogu odpadów przetwarzalnych, do których stosuje się mechanizm odwróconego obciążenia, gdzie podatek należny wykazuje nabywca tych odpadów. Ustawa zawiera załącznik zawierający wykaz towarów objętych tym systemem rozliczenia podatku VAT. Załącznik nie obejmuje już tylko złomu metalowego ale również odpady szklane, gumowe i z tworzyw sztucznych.
3. Przepisy nowej ustawy określają sposób przeliczania waluty obcej przez podatników świadczących usługi wstępu na imprezy masowe. Zastosowanie znajdzie tutaj kurs celny – jaki jest stosowany min przy obliczaniu wartości celnej importowanych towarów.
4. Wprowadzono uproszczoną rejestrację dla podatników zagranicznych świadczących na terytorium Polski okazjonalne przewozy drogowe osób samochodami  zarejestrowanymi za granicą. Taki podatnik może się zarejestrować trybie uproszczonym, jednakże nie może korzystać ze odliczania i zwrotu podatku VAT.
5. Wprowadzono prawo do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przez podmiot niezrejestrowany do celów VAT.

Zgodnie z ostatnimi wyrokami sądów i interpretacjami podatkowymi Urzędów Skarbowych wynika, że uczestnictwo pracownika w imprezie integracyjnej nie jest dla pracownika przychodem, nie jest też przychodem korzystanie przez pracownika ze szwedzkiego stołu. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 27 kwietnia 2011 r., sygn. akt I SA/Gd 140/11) i Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2.6.2011 r., ILPB1/415-286/08/11-S/AG, wydana w imieniu Ministra Finansów. Zastrzegamy jednak że te wyroki i interpretacje są wydawane dla indywidualnego podatnika w jego indywidualnej sprawie i zastosowanie się do nich nie daje stu procentowej ochrony. Każdy podatnik powinien posiadać własną interpretację na wypadek zmiany stanowiska organów podatkowych i sądów.

Dwu letni okres przechowywania paragonów – został przedłużony o kolejny rok.
Przedłużony został skrócony do dwóch lat okres przechowywania kopii paragonów na nośniku papierowym ma obowiązywać jeszcze przez kolejny rok. Przedłużenie tego 2 letniego terminu zostało określone w  nowelizacji rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 140, poz. 818) wejdzie w życie 22 lipca 2011 r.

Planowane jest podwyższenie kwoty, które firmy zwracają swym pracownikom za używanie własnych samochodów (np. w podróży służbowej).  Propozycja Ministerstwa Infrastruktury dla aut osobowych o pojemności skokowej silnika do 900 cm sześciennych stawka (za jeden kilometr) wzrost z obecnych 0,52 zł do 0,97 zł, natomiast przy większej pojemności silnika  (powyżej 900 cm) z 0,83 zł do 1,01 zł. Nie jest wiadome kiedy ta „pozytywna” podwyżka wejdzie w życie.

Na podstawie wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 16 czerwca 2011 r. w sprawie C-212/10 dotyczącej legalności opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych pożyczki udzielonej spółce przez jej udziałowca w latach 2007 – 2008. Spółka (pożyczkobiorca) może się ubiegać o zwrot zapłaconego  podatku poprzez stwierdzenie nadpłaty.

1.Termin przedawnienia należności z tytułu składek ZUS skrócony z 10 lat do lat 5,
2. Zniesienie obowiązku ogłaszania sprawozdań finansowych w Monitorze Polskim B,
3. Wydawanie raz na rok przez pracodawcę druków ZUS RMUA pracownikom na rok lub na żądanie pracownika raz na miesiąc,
4. Skrócenie okresu przechowywania deklaracji rozliczeniowych i imiennych raportów miesięcznych oraz dokumentów korygujących te dokumenty przez płatnika składek z 10 lat do lat 5
5. Obniżenie opłaty skarbowej za dokonanie wpisu do rejestru przedstawicielstw przedsiębiorstw zagranicznych,

ZMIANY W PODATKACH
VAT
1. Wzrost stawek VAT.
Od 1 stycznia 2011 roku w większości wzrosną stawki VAT na towary i usługi. Stawka podstawowa wyniesie 23% zamiast 22%, stawka zmniejszona wyniesie 8% zamiast 7%, druga stawka zmniejszona wyniesie 5% zamiast 3%. Podwyżka spowoduje wzrost cen towarów i usług. Towary i usługi do tej pory opodatkowane stawką 22% (usługi księgowe, sprzedaż sprzętu AGD) opodatkowane będą stawką 23%.
Została wprowadzona obniżona stawka VAT z 7% na 5% na niektóre podstawowe produkty spożywcze najczęściej kupowane (pieczywo, nabiał, niektóre gotowe posiłki, przetwory mięsne, produkty zbożowe, mąka, kasza, makaron oraz soki).
Zmiana w stawce zwrotu podatku dla rolników ryczałtowych. W okresie od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2013 stawka zwrotu podatku dla rolników ryczałtowych wyniesie 7%

2. Nowy zakres zwolnień przedmiotowych w ustawie o VAT.
W ustawie usunięto załącznik nr 4 do ustawy o VAT a przewidziane w nim zwolnienia zostały zawarte w art. 43 ustawy o VAT.  Od 1 stycznia 2011 na fakturach trzeba będzie podawać przepis ustawy o VAT określający zwolnienie. Do tej pory był obowiązek podawanie klasyfikacji statystycznej PKWiU przydzielony dla danej usługi lub towaru. Zakres zwolnień zmienia się w usługach edukacyjnych, finansowych, usługach medycznych.

 

3. Nowa klasyfikacja PKWiU z 2008 roku.
Od 1 stycznia 2011 roku w podatku VAT obowiązuje nowa klasyfikacja PKWiU zmieniając dotychczasową stosowaną klasyfikację z 1997 roku.

Ministerstwo Sprawiedliwości udostępniło możliwość sprawdzania wpisów w księdze wieczystej. Konieczna jest znajomość numeru księgi.

Państwowa Inspekcja Pracy proponuje zlikwidować przepisy o dobie pracowniczej. Trwają pracę nad tymi propozycjami. Powodem zmian są niespójności polskich przepisów z prawem europejskim.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska - Dania

Trwają pracę ratyfikacyjne nad nową umową o unikaniu podwójnego opodatkowania z Danią. Umowa zakłada wyłączenie z progresją jako metodę unikania podwójnego opodatkowania.

Wnioski o interpretację również przez Internet

Planowana nowelizacja Ordynacji podatkowej spowoduje że nie będzie obowiązku drukowania wniosku i przesyłania go do odpowiedzniego Urzędu Skarbowego

Rada Ministrów, w celu poprawienia sytuacji finansów publicznych, w ramach planu finansowego na lata 2010-2013 zaproponowała szereg zmian. W planie znajduje się między innymi propozycja podwyżki podatków od towarów i usług, który to stanowi znaczącą pozycję w dochodach budżetu państwa. Proponowane zmiany zakładają nie tylko podwyższenie poszczególnych stawek podatku, które uderzą najbardziej w ostatecznego konsumenta, ale i również likwidację zwolnień w posiadaniu kas fiskalnych oraz możliwości odliczania podatku od zakupu samochodów z kratką (o ładowności pow. 500 kg - najczęściej 4osobowe) oraz paliwa do nich co może spowodować pogorszenie sytuacji przedsiębiorców.

Propozycja zmiany stawek VAT wzrost o 1% (z 22% na 23% z 7% na 8%) nie powinna bezpośrednio wpłynąć negatywnie na sytuację producentów i usługodawców, ponieważ mechanizm VAT zakłada, że- co do zasady- przedsiębiorcy mogą potrącić podatek naliczony z podatkiem należnym.

Przedsiębiorców czekają również koszty związane z papierkowo- komputerową pracą związaną ze zmianą stawek. Przede wszystkim trzeba będzie przeprogramować programy do wystawiania faktur VAT oraz  kasy fiskalne (koszt wizyty serwisanta).

Rząd planuje teraz wprowadzenie sytuacji przejściowej (do 31 grudnia 2012) polegającej na możliwości odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia samochodu do 60% kwoty podatku naliczonego ( i nie więcej jednak niż 6.000 zł) dla samochodów z kratką. Te ograniczenie nie dotyczyłoby samochodów leasingowanych, dzierżawionych lub wynajmowanych oraz pojazdów specjalnych. Przedsiębiorca posiadający samochód osobowy lub z kratką nie miałby prawa do odliczenia podatku z tytułu nabycia paliwa a przedsiębiorca posiadający samochód w leasingu, wynajmowany lub dzierżawiony już tak.
Proponowana zmiana związana z likwidacją zwolnienia niektórych podmiotów z obowiązków posiadania kas fiskalnych uderzy przede wszystkim w przedstawicieli wolnych zawodów takich jak prawnicy czy lekarze.

Wiadomości gospodarcze
• Według BIEC (Bureau for Investments and Economic ) gospodarka Polski w 2010 r. wzrośnie o 3,6 proc., w 2011 r. 5,9 proc., a w 2012 r. aż 6,5 proc., natomiast w 2013 r. nastąpi spadek PKB. A wg JP Morgan PKB w 2010 wzrośnie do 3,5%.
• GUS ogłosił, że produkcja przemysłowa w miesiącu lipiec spadła o 6,1 proc. m/m i wzrosła o 10,3 proc. r/r. Natomiast ceny produkcji sprzedanej dla sektora przemysłu wzrosły o 0,3 proc. m/m i o 3,9 proc. r/r.
• Ministerstwo Rozwoju Regionalnego podało do wiadomości, że dotychczasowo w ramach programów UE 2007-2013 podpisano niemal 40 tys. umów z dofinansowaniem z UE w kwocie 118,3 mld PLN.
• Rząd zakłada w Wieloletnim Planie Finansowym, że w przyszłym roku deficyt budżetowy w Polsce wyniesie 45 mld zł (za dwa lata spadnie do 40 mld zł, a w 2013 roku do 30 mld zł), przy czym PKB wzrośnie o 3,5 proc., a wydatki państwa wzrosną o 40 mld zł.

 

Zakładanie spółki z o.o. przez Internet. – propozycja Ministerstwa Sprawiedliwości
W Ministerstwie Sprawiedliwości toczą się prace nad projektem nowelizacji kodeksu spółek handlowych, którego uchwalenie umożliwi zakładanie przez Internet spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

 

Komisja Europejska przedłużyła termin na składanie wniosku o zwrot podaktu VAT (zapłaconego w innym kraju UE) w 2009 do marca 2011. Obecnie datą tą jest wrzesień 2010.

 

Nowelizacja przepisów o identyfikacji zapowiada, iż tylko osoby prowadzące działalność gospodarczą będą musiały posługiwać się numerem NIP, pozostałe osoby fizyczne będą mogły się posługiwały się tylko Numerem PESEL.

 

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 15 czerwca 2010 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług dotychczasowe wzory deklaracji VAT, które miały przestać obowiązywać wraz z końcem czerwca 2010 r., będą aktualne do końca okresu rozliczeniowego 2010r.

 

Z okazji 10 lecia działalności IC&Partners Warsaw przy współpracy z Instytytem von Mises organizuje konferencję pod tytułem "Kryzys ekonomiczny: przypadek czy konieczność?". Konferencja będzie miała miejsce w dniu 17 czerwca o godz. 13 w Hotel Palace Polonia w Warszawie.

PROGRAM
Godz.12.45 Rejestracja uczestników
Godz.13.00 Otwarcie konferencjii
Godz.13.05 Powitanie uczestników – dott. Roberto Corciulo, Przewodniczący IC&Partners Group
Godz.13.15 Wstęp do dyskusji – Pan Witold Falkowski, Prezes Instytutu Von Mises w Warszawie
Godz.13.25 Dlaczego nasza przyszłość jest niepewna i dlaczego potrzebujemy globalizacji?, Prof. Carlo Lottieri
Godz.14.20 Coffee break
Godz.14.35 Dyskusja na temat:
                  1) ustawodawstwa antytrustowego i prawakonsumentów
                  2) ubezpieczeń społecznych
                  3) przyczyn kryzysu
                  4) budget deficit
                  5) podatków i prawa pracy
           Prof. Mateusz Machaj
Godz.15.45 Coffee break
Godz.16.00 Dyskusja na temat:
                  1) roli Banków Centralnych
                  2) dóbr publicznych (edukacji i służby zdrowia)
                  3) ochrony środowiska
                  4) roli rządów w procesach importu/exportu
                  5) wydatków publicznych i wzrostu gospodarczego
        Prof. Robert Gwiazdowski
Godz.16.55 Uwagi końcowe: co to wszystko ma wspólnego z kryzysem ekonomicznym?
                  Prof. Mateusz Machaj i Prof. Robert Gwiazdowski
Godz.17.00 Zakończenie konferencji

 

1.Zasady współżycia społecznego w spółkach handlowych

 

Zgodnie z wyrokiem Sądu Najwyższego z dnia 25 lutego 2010 uchwała wspólników może być podważona również ze względu na jej sprzeczność z zasadami współżycia społecznego. Oznacza to że nie tylko przyczyny wskazane w kodeksie spółek handlowych są jedyne i ostateczne.

 

2. Kopie faktur VAT mogą być przechowywane elektronicznie

Zgodnie z niedawnym wyrokiem NSA z dnia 3 listopada 2009 r., sygn. akt I FSK 1169/08 Podatnik może przechować kopie faktur na serwerze w formie elektronicznej. Nie musi tworzyć archiwum – czy biblioteki kopii faktur. Ważne aby podatnik mógł w każdej chwili wydrukować taką fakturę. Po raz pierwszy w orzeczeniach w zakresie podatku VAT pojawiły się względy ekologiczne.

3. Podatek PCC od pożyczek udzielanych przez Wspólników Spółek kapitałowych – przed ETS.

Sprawa dotyczy lat 2007-2008 w tych latach obowiązywał 0,5% podatek PCC od pożyczek udzielanych przez wspólników. Okazuje się ze być może było to niezgodne z Dyrektywą kapitałową. Jeżeli ETS uzna ze było to niezgodne z dyrektywą to Urzędy Skarbowe zostaną zalane wnioskami o nadpłatę podatku.

 

6. Doradca Podatkowy uwierzytelni odpis dokumentów w postępowaniu podatkowym przed Urzędem Skarbowym, kontroli podatkowej i skarbowej.

 Zawód ten został dodatkowo wpisany do listy  adwokatów, radców prawnych, rzeczników patentowych i notariuszy z prawem do potwierdzania za zgodność z oryginałem posiadanych pełnomocnictw i dokumentów.

 

7. Niższy podatek ryczałtowy 8,5% zamiast 20% w wynajmie mieszkań.

Niższa stawka dotyczy osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej i zgłaszających podpisane umowy właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego.

 

8. Prognozy PKB na 1 kwartał w Polsce

 

PKB w I kwartale zwiększy się o 2,6% (wobec 3,1% w końcówce 2009 r.).

9 Ułatwienia w zawieszeniu prowadzenia ksiąg rachunkowych  w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej.

 

Trwają prace nad projektem zmian w ustawie z 29 września 1994 r. o rachunkowości, ustawie o pdof, ustawie o pdop i kodeksie spółek handlowych. Projekt nowelizacji przewiduje zwolnienie przedsiębiorcy zawieszającego działalność gospodarczą ze wszystkich dokumentacyjnych i sprawozdawczych obowiązków, które nie są konieczne dla ustalenia jego zobowiązań wobec państwa lub osób prywatnych.

10. Kasy fiskalne od 2011 u prawników, doradców podatkowych księgowych, lekarzy.

Od 1 stycznia 2011 roku przestaną obowiązywać zwolnienia ze stosowania kas fiskalnych dla prawników, doradców podatkowych, księgowych i lekarzy.

11 Ułatwienia podatkowe – projekt nowelizacji przepisów

Nowe przepisy o PIT zakładają, iż samozatrudnieni będą mogli świadczyć usługi dla swoich dawnych pracodawców bez utraty prawa do 19-proc. podatku liniowego pod warunkiem, że usługi te zaczną świadczyć od następnego roku podatkowego.
Podniesienie ze 100 zł do 200 zł limitu zwolnienia dla tzw. prezentów o małej wartości. Zgodnie z obecnymi przepisami, podatek trzeba płacić, jeżeli wartość gadżetu reklamowego wręczonego np. klientowi przekracza 100 zł.
Nowelizacja przewiduje możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów VAT należnego od towarów przekazanych nieodpłatnie.

 

12. Aport przedsiębiorstwa – proponowane zmiany w pdop i pdof

Ministerstwo Finansów planuje znowelizować przepisy w podatkach dochodowych dotyczące aportu, Nie będzie możliwe urealnienie wartości wnoszonych składników majątkowych aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części z wartości wytworzeniowej do ich aktualnej wartości rynkowej. Tym samym, składniki majątkowe wniesione aportem będą wyceniane zgodnie z ich kosztem wytworzenia, a nie według wartości rynkowej.

 

13. Proponowane zmiany w ordynacji podatkowej i kodeksu postępowania administracyjnego.

Zmiana ma ograniczyć swobodę urzędników we wzywaniu podatników od urzędu. Od wejścia w życie nowych przepisów wezwanie będzie możliwe tylko gdy jest to niezbędne do wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy. Ponadto urząd będzie zobligowany do wyznaczenia takiego terminu aby stawienie się podatnika nie było dla niego zbyt uciążliwe.

 

14. Przedsiębiorca wykonujący usługi transportowe może naliczać diety. Nowa Interpretacja Ministerstwa Finansów.

Minister Finansów zmienił w piśmie nr DD2/033/259/PMN/09/1113z dnia  15 lutego 2010 r poprzednie stanowisko niekorzystne dla przedsiębiorców. W nowym stanowisku  osoby prowadzące działalność gospodarczą w zakresie wykonywania usług transportowych będą mogły uwzględnić w kosztach podatkowych diety z tytułu odbytych podróży. Nie ma przy tym znaczenia czy podróż ma charakter incydentalny, czy odbywa się w celu świadczenia usług transportowych (realizacji zasadniczego przedmiotu działalności).

Od 1 stycznia 2010 faktura dokumentująca świadczenie usług na rzecz podatnika VAT UE nie będzie zawierała informacji że VAT rozlicza nabywca zgodnie z art. 27 ust 4 ustawy o VAT, lub art. 28 ust 1, lub art. 28 ust. 5 lub art. 28 ust 6. Wszystkie te przepisy zostały anulowane.

Od 1 stycznia 2010 na fakturze wystarczająca będzie informacja, że podatek VAT rozlicza nabywca, lub informacja, że zgodnie z art. 28b ust 1 ustawy o VAT podatek rozliczy  nabywca usługi.

Od 1 stycznia na 2010 podmiot będący zarejestrowanym podatnikiem VAT UE powinien na fakturze podawać numer pod k

IC&PARTNERS GROUP, 10 lat działalności

W dniu 7 listopada 2009 w dziesiątą rocznicę działalności IC Partners Group odbyła się w Udine konferencja poświęcona zagadnieniom związanym z rynkami „Nowej Europy” 20 lat po upadku Muru Berlińskiego i możliwościami, które oferują one włoskim przedsiębiorcom w dobie kryzysu światowego. W dyskusji przy okrągłym stole, moderowanej przez dziennikarza „Sole 24 Ore” Enrico Brivio, wzięli udział profesor Carlo Pelanda-  z Uniwersytetu Georia w USA, Gabrio Vitali –wykładowca historii i literatury w Bratysławie, Konsul Honorowy Republiki Czeskiej Paolo Petiziol, analityk stosunków międzynarodowych Paolo Quercia oraz Agnieszka Turek z Ambasady Polskiej we Włoszech i Boyko Kadrinov z Ambasady Bułgarii. Szczegóły oraz materiały na stronie www.icpartnersgroup.net.

Z dniem 22 sierpnia 2009. wchodzi w życie Ustawa o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców tzw. "Ustawa antykryzysowa". Ustawa będzie obowiązywała do końca 2011 r. Zgodnie z tą ustawą w kwestii zawierania umów na czas określony zachodzi następująca zmiana: Okres zatrudnienia na podstawie umowy o pracę na czas określony, a także łączny okres zatrudnienia na podstawie kolejnych umów o pracę na czas określony między tymi samymi stronami stosunku pracy nie może przekraczać 24 miesięcy. Za kolejną umowę na czas określony uważa się umowę zawartą przed upływem 3 miesięcy od rozwiązania lub wygaśnięcia poprzedniej umowy zawartej na czas określony.

 

Grupa podatników pdof zwanych „małymi podatnikami” zwiększyła się znacznie w wyniku nowelizacji ustawy o pdof, która weszła w życie 22 maja 2009. Zwiększyła ona znacznie  limit przychodów uprawniający do posiadania statusu małego podatnika. Z dotychczasowych 800.000 euro uległ on podwyższeniu do 1.200.000 euro. Mały podatnik może skorzystać z kwartalnej metody wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, mogą korzystać z tzw. kredytu podatkowego w związku z rozpoczęcie działalności gospodarczej, a także z jednorazowej amortyzacji do 100.000 euro rocznie. Limit dotyczy wszystkich przychodów, nie tylko przychodów z działalności gospodarczej.
Mały podatnik PIT
Rok Mały podatnik
2009 1’200’000 € * 4’053’000 PLN
2009 800’000 € 2’702’000 PLN
2008 800’000 € 3’014’000 PLN

• zmiana 22.05.2009 zgodnie z Ustawa z dnia 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych