Brak obowiązku zapłaty podwójnej zaliczki za listopad – zmieniony przepis obowiązuje osoby fizyczne prowadzące działalność jak i osoby prawne

Rok 2012 jest pierwszym rokiem w którym zostały zmienione przepisy o zapłacie zaliczki na podatek za ostatni miesiąc roku podatkowego lub  za 4 kwartał roku podatkowego. W tym roku podatkowym podatnicy będą wyliczać i opłacać zaliczkę w sposób faktyczny tak jak za każdy miesiąc lub kwartał. Zaliczka za grudzień będzie płatna do 20 stycznia na podstawie faktycznego dochodu wypracowanego w grudniu. Podobnie będzie z zaliczką za 4 kwartał, płatna do 20 stycznia w faktycznej wysokości a nie jak to było do tej pory w wysokości zaliczki za 3 kwartał.

Ponadto podatnicy mają możliwość nie wpłacania zaliczki za ostatni miesiąc lub kwartał, jeżeli przed upływem 20 stycznia złożą zeznanie i dokonają zapłaty podatku na zasadach określonych odpowiednio w art. 45 ustawy o PIT oraz art. 27 ust. l ustawy o CIT.

Różnice kursowe – uproszczenie w zakresie ustalania różnic kursowych

Ustawa z dnia 1 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 178, poz. 1059),  obowiązująca od 1 stycznia 2012 r uprościła ustalanie podatkowych zasad ustalania różnic kursowych w przypadku otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań oraz sprzedaży lub kupna walut obcych jednocześnie ujednolicając je z przepisami art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości poprzez zastosowanie rozwiązania, zgodnie z którym przy ustalaniu różnic kursowych decydującym będą kursy faktycznie zastosowane. W pozostałych przypadkach, a także, gdy nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, przyjmuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień. Takie same rozwiązania prawne odnośnie zasad ustalania różnic kursowych zostały wprowadzone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ułatwienia podatkowe w VAT dla zagranicznych przewoźników
Od dnia 1 stycznia 2012 r. podmioty zagraniczne świadczące na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej okazjonalne przewozy drogowe osób, autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski, mają możliwość skorzystania z uproszczonej rejestracji i rozliczania podatku od towarów i usług, uregulowanych przepisami art.134a-134c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054).

W celu skorzystania ze szczególnej procedury w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób, podatnik powinien złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania ze szczególnej procedury rozliczania podatku wobec tych usług (VAP-R) do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście drogą elektroniczną za pomocą aplikacji informatycznej, która jest udostępniona w Biuletynie Informacji Publicznej ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Po złożeniu zgłoszenia informującego o zamiarze skorzystania ze szczególnej procedury rozliczania podatku podatnikowi zostanie nadany numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez tego podatnika usług okazjonalnego przewozu na terytorium Polski. Naczelnik potwierdza zidentyfikowanie podatnika jako „podatnika VAT – przewozy okazjonalne” z wykorzystaniem drogi elektronicznej na formularzu VAP-5.

W przypadku świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, polegającego na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Polski, przez podatnika zidentyfikowanego jako „podatnik VAT – przewozy okazjonalne” kierujący pojazdem w trakcie wykonywania tych przewozów na terytorium Polski zobowiązany jest do posiadania wydruku potwierdzenia zidentyfikowania podatnika jako „podatnik VAT – przewozy okazjonalne” (VAP-5).

Tak zidentyfikowany podatnik będzie obowiązany drogą elektroniczną składać do urzędu skarbowego deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy. Podatek należny z tytułu świadczenia okazjonalnych przewozów wpłacany będzie w tym samym terminie na rachunek Drugiego Urzędu Skarbowego.

Podmioty korzystające ze szczególnej procedury będą zwolnione z obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego dla celów podatku VAT na zasadach ogólnych oraz nie będą podlegały również obowiązkowi ewidencyjnemu, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy o NIP.

Od 1 stycznia 2012 roku – podatek VAT na ubranka niemowlęce wynosi 23% VAT

Od 1 stycznia wzrasta z 8% na 23% stawka podatku VAT na ubranka niemowlęce o rozmiarze do 86 cm. oraz na buty o długości podeszwy do 24 cm. Zwiększenie stawki podatku związane jest z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 28 października 2010 roku.  Trybunał w wyroku uznał ze Polska naruszyła unijną dyrektywę stosując obniżone stawki VAT na ww. wyroby.

Zmiana terminu składania deklaracji na podatek od nieruchomości
Od 1 stycznia 2012 r. Osoby prawne będą mogły składać do 31 stycznia deklarację na podatek od nieruchomości na dany rok oraz termin wpłaty podatku od nieruchomości za miesiąc styczeń przez osoby prawne. Poprzedni termin na złożenie deklaracji upływał 15 stycznia. Do 31 stycznia osoby prawne będą zobowiązane do zapłaty pierwszej raty podatku od nieruchomości za pozostałe miesiące termin płatności upływa 15 każdego miesiąca (na obowiązujących zasadach).

Zaległy urlop wypoczynkowy wykorzystanie do końca września

Zgodnie z nowymi przepisami ustawy o redukcji niektórych obowiązków obywateli i przedsiębiorców Pracodawca będzie mógł udzielić zaległego wypoczynku do końca września, a nie marca następnego roku kalendarzowego. Urlop niewykorzystany do końca 2011 roku powinien zostać udzielony pracownikowi najpóźniej do dnia 30 września 2012 roku.

Składka rentowa  wyższa od lutego

Prezydent podpisał ustawę podwyższającą składkę rentową po stronie pracodawcy. Składka rentowa dla pracodawców zostanie podniesiona o 2 punkty procentowe. Składka wzrośnie z obecnych 6% do 8% podstawy wymiaru. Będzie się ona kształtowała na poziomie 1,5% po stronie ubezpieczonego i 6,5% po stronie płatnika składek.
 
Wniosek do Ministra o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej

Znowelizowane przepisy Ordynacji podatkowej wprowadzają nowe narzędzie dla podatników w postaci wniosku o wystąpienie do Ministra Finansów o wydanie interpretacji ogólnej (dotychczas to Minister sam decydował o wydaniu interpretacji ogólnej.)  Minister wydawać będzie interpretacje ogólne zarówno z urzędu (tak jak dotychczas), jak i na wniosek (novum). We  wniosku należy podać uzasadnienie konieczności wydania interpretacji ogólnej, w tym w szczególności wskazać niejednolite stosowanie prawa podatkowego w praktyce organów podatkowych (tj. w wydanych decyzjach, indywidualnych interpretacjach podatkowych).  Jednym z warunków jest aby w sprawie objętej wnioskiem nie toczyło się postępowanie podatkowe lub postępowanie kontrolne.

Interpretacja ogólna Ministra Finansów przepisów podatkowych, ma za zadanie zapewnić jednolite stosowanie prawa przez urzędników aparatu skarbowego - organy podatkowe i organy kontroli skarbowej. Interpretacja taka wyjaśnia wątpliwości, uwzględniając orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego oraz Trybunału Sprawiedliwości UE. Do tej interpretacji muszą się stosować organy podatkowe, nie mają takiego obowiązku podatnicy – jeżeli się nie zgadzają z taką interpretacją.

 
Progi statystyczne – INTRASTAT

Zgodnie z Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 11 lipca 2011 r. w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2012 (Dz. U. Nr 173, poz. 1030 i zm. w Dz.U. Nr 297, poz. 1759).  W roku 2012 dla celów Intrastat obowiązują progi statystyczne w następującej wysokości:
 
próg podstawowy:
dla przywozu 1.100.000 zł
dla wywozu 1.100.000 zł
 
próg szczegółowy:
dla przywozu 36.000.000 zł
dla wywozu 72.000.000 zł
 

Odsetki od kredytu na wypłatę dywidendy nie są kosztem uzyskania przychodu

Zgodnie z niedawną uchwałą NSA z dnia 12 grudnia 2011 (sygnatura:  II FPS 2/11), Spółka nie będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odsetek od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy.  
Sąd poparł stanowisko organu skarbowego, że wypłata dywidendy nie stanowi kosztu podatkowego, ponieważ nie jest wydatkiem umożliwiającym powstanie źródła przychodu i nie jest też związana z utrzymaniem bądź zabezpieczeniem źródła przychodów. Tym samym także wydatki dotyczące kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy, w postaci odsetek, prowizji, opłat manipulacyjnych, jako związane z kategorią wydatków niebędących kosztami uzyskania przychodów, nie mogą być uznane za koszty podatkowe na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Zeznania roczne osób fizycznych – numer PESEL

Osoby nieprowadzące działalności gospodarczej w składanych zeznaniach rocznych za 2011, nie będą już podawać numeru NIP tylko numer PESEL.

Od 1 stycznia 2012 roku na podstawie przepisów ustawy deregulacyjnej (ułatwiającej przedsiębiorcom prowadzenie działalności gospodarczej) dla składek na ZUS których termin rozpoczął się przed 1 stycznia 2012 roku termin przedawnienia będzie wynosił 5 lat a nie 10 lat jak to miało miejsce dotychczas. Okres 5 lat przedawnienia będzie stosowany również dla zwrotu nadpłaconych składek.

Internetowy odpis z Krajowego Rejestru Sądowego – tak samo ważny jak ten wydany przez Sąd gospodarczy

Od 1 stycznia 2012 odpisy (wydruki) z elektronicznego rejestru spółek mają moc dokumentu urzędowego.  Nowelizacja przepisu art. 4 ust. 4aa pozwala na uznanie  wydruku z rejestru KRS zamieszczonego na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości za dokument równie prawny jak odpis odebrany z Sądu Gospodarczego.  Wypisy, po uprzedniej rejestracji, można pobierać ze strony:
http://bip.ms.gov.pl/pl/rejestry-i-ewidencje/okrajowy-rejestr-sadowy/